Dentro de este artículo:
- Antecedentes
- Sipred 2014
- Novedades
- Estado de Posición Financiera
- Estado de Resultados
- Variaciones en el Capital Contable
- Flujos de Efectivo
- Analítica de Ventas e Ingresos
- Costo de Ventas
- Análisis de Subcuentas de Gastos
- Costo Integral de Financiamiento
- Relación de Contribuciones, etc.
- Contribuciones por Pagar
- Conciliación Contable – Fiscal
- Operaciones Financieras Derivadas con el Extranjero – Inversiones Permanentes en el Extranjero – Socios y/o Accionistas
- Conciliación de Ingresos del Estado de Resultados con Ingresos Acumulables para Impuesto sobre la Renta y con el Impuesto al Valor Agregado
- Operaciones con Partes Relacionadas
- Cuestionario relativo a Partes Relacionadas
- Datos Informativos
- Determinación de Impuesto sobre la Renta y el Impuesto al Activo Diferido por Desconsolidación al 31 de diciembre de 2013, y lo pagado al 30 de abril de 2015
- Cuestionario de Diagnóstico Fiscal – Cuestionario en Materia de Precios de Transferencia
- Anexos eliminados (19)
Antecedentes
El 14 de enero de 2015, se publicó en el Diario Oficial de la Federación el instructivo y formato guía para la presentación del dictamen para efectos fiscales GENERAL; esto es, el Anexo 16 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015. El Anexo 16-A también fue publicado en los días siguientes. Asimismo, se incorporaron a la página del SAT, los sistemas SIPRED y SIPIAD 2014.
Me permito sugerir, para una mejor comprensión de los cambios efectuados, especialmente en los que se mencionan en el Estado de Posición Financiera, en la analítica de Ventas e Ingresos y en el análisis de las Subcuentas de Gastos, se lea cuidadosamente el Instructivo relativo al SIPRED 2014.
Sipred 2014
Para el ejercicio 2014, se efectuaron cambios substanciales al Sistema SIPRED, los cuales pasaremos a comentar:
Se redujo el número de archivos a un total de 30, los que incluyen:
- Datos de identificación: (3 archivos)
- Contribuyente
- Contador Público
- Representante legal
- Cuestionarios de: (3 archivos)
- Datos Generales
- Diagnóstico Fiscal
- Materia de Precios de Transferencia
- Estados Financieros Básicos (4 archivos)
- Quince archivos, como sigue:
- Analítica de Ingresos
- Costo de Ventas
- Análisis de Subcuentas de Gastos
- Costo Integral de Financiamiento
- Contribuciones a cargo del Contribuyente, o en su Carácter de Retenedor
- Contribuciones por Pagar
- Conciliación Contable – Fiscal
- Operaciones Financieras Derivadas con el Extranjero
- Inversiones Permanentes en el Extranjero
- Socios o Accionistas
- Conciliación de Ingresos del Estado de Resultados Integral y los Acumulables para Impuesto sobre la Renta y con el total de Actos o Actividades para el Impuesto al Valor Agregado
- Operaciones realizadas con Partes Relacionadas
- Información de Operaciones realizadas con Partes Relacionadas
- Datos Informativos
- Determinación del Impuesto sobre la Renta y el Impuesto al Activo Diferido por Desconsolidación al 31 de diciembre de 2013 y Pagado al 30 de abril de 2015
- Cinco archivos correspondientes a lo siguiente:
- Notas sobre los Estados Financieros (4.1)
- Declaratoria (9.1)
- Opinión
- Informe sobre la Revisión de la Situación Fiscal
- Información Adicional
Cambios en el Cuestionario de Datos Generales
Básica y primordialmente se eliminaron los rubros y preguntas relacionados con los Anexos que fueron eliminados, lo cual redujo substancialmente el número total.
Novedades
Estado de Posición Financiera
Agregan 5 columnas:
- Porcentaje en relación al activo total – Año actual
- Porcentaje en relación al activo total – Año anterior
- Variación en Pesos en relación al año anterior
- Porcentaje de variación en Pesos con respecto al año anterior
- Explicar Variación – Si la variación es superior a un 14%, se obtendrá un SI y habrá que explicar el motivo de dicha variación; si es inferior a dicho 14%, saldrá un NO.
Comentario: Afortunadamente ya viene FORMULADO el Anexo. Al efectuar la conversión del año anterior, también pone los porcentajes y cifras del año anterior.
Estado de Resultados
Reubicaron algunos rubros, pero subsisten sólo dos columnas para anotar los importes correspondientes a 2014 y 2013.
Variaciones en el Capital Contable
Incorporan columnas y rubros para incluir los importes relativos a Otros Resultados Integrales.
Flujos de Efectivo
Incorporaron un rubro para detallar los Cambios en el Valor de Efectivo.
Analítica de Ventas e Ingresos
Al igual que se comentó en el Estado de Posición Financiera, se incorporan columnas para porcentajes, variaciones y explicaciones superiores al 14%.
Costo de Ventas
– Sigue igual.
Análisis de Subcuentas de Gastos
– (36 columnas)
Al igual que se comentó en el Estado de Posición Financiera, se incorporan columnas para porcentajes, variaciones y explicaciones superiores al 14%, pero para CADA UNA de las cuentas de Gastos (Fabricación, Venta, etc.)
Las subcuentas de Otros Gastos, que el año anterior se anotaron al final de este Anexo, ahora las incluyen (arriba) en el rubro de Otros Gastos)
Costo Integral de Financiamiento
Incorporan un rubro para anotar los importes relativos a cambios en el Valor Razonable de Activos y Pasivos Financieros
Relación de Contribuciones, etc.
Eliminan los rubros de IDE, de IETU y del Programa de Regularización Adeudos.
Incorporan renglones en el rubro de IEPS para informar acerca de:
- Bebidas saborizadas
- Plaguicidas
- Alimentos NO básicos con alta densidad calórica
- Combustibles fósiles
Contribuciones por Pagar
Sigue igual, sólo eliminan algunos rubros que ya no existen.
Conciliación Contable – Fiscal
Sigue igual, sólo eliminan algunos rubros.
Operaciones Financieras Derivadas con el Extranjero – Inversiones Permanentes en el Extranjero – Socios y/o Accionistas
Estos tres Anexos siguen igual.
Conciliación de Ingresos del Estado de Resultados con Ingresos Acumulables para Impuesto sobre la Renta y con el Impuesto al Valor Agregado
Sigue igual, excepto que incorporaron los rubros, conceptos y renglones necesarios para conciliar también con el Impuesto al Valor Agregado.
Operaciones con Partes Relacionadas
Sigue igual, sólo piden mayor información en el tipo de operación.
Cuestionario relativo a Partes Relacionadas
Incorporaron rubros para incluir información más detallada acerca de las operaciones celebradas entre partes relacionadas.
Datos Informativos
Parte de la información contenida en algunos Anexos que fueron eliminados, se incorporaron en este anexo, por lo que aumentó el número de rubros:
- Cuentas y Documentos por Cobrar y por Pagar en Moneda Extranjera
- Cufin y Cufinre
Eliminaron los rubros de:
- Determinación de la Utilidad Distribuible Gravable
- Impuesto Empresarial a Tasa Única
Determinación de Impuesto sobre la Renta y el Impuesto al Activo Diferido por Desconsolidación al 31 de diciembre de 2013, y lo pagado al 30 de abril de 2015
ANEXO NUEVO para anotar los importes relativos a los conceptos señalados en el título.
Cuestionario de Diagnóstico Fiscal – Cuestionario en Materia de Precios de Transferencia
Eliminaron los rubros y preguntas que se relacionaban con los Anexos que fueron eliminados.
Anexos eliminados (19)
- Relación de Pagos Provisionales
- Determinación de Pagos Provisionales y Diferencias Determinación de Impuestos Retenidos Operaciones con Residentes en el Extranjero
- Responsabilidad Solidaria con Residentes en el Extranjero Determinación del Impuesto a los Depósitos en Efectivo Determinación del IDE – Recaudadores
- Integración del Inventario Acumulable
- Integración de Pérdidas Fiscales de Años Anteriores CUFIN
- CUFINRE
- Cuentas y Documentos por Cobrar y Pagar en Moneda Extranjera
- Préstamos del Extranjero
- Ingresos sujetos a Regímenes Fiscales Preferentes Acreditamiento de Créditos Fiscales para IETU Inversiones y Terrenos
- Determinación de la Renta Gravable para PTU Operaciones de Comercio Exterior
- Operaciones realizadas a través de Fideicomisos
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